העברה ללא תמורה
העברה-ללא-תמורה
שיתוף ב facebook
שיתוף ב twitter
שיתוף ב pinterest

העברה ללא תמורה בין קרובים

סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963 קובע כי בהתקיים תנאים מסוימים, ניתן לבצע עסקאות בין קרובים בפטור מסוים ממס.
עסקת העברה ללא תמורה (וגם- עסקת מתנה) נחשבת לעסקה רגילה ולכן מחוייבת בדיווח לרשויות המס ומסתיימת עם רישומה הסופי על שם מקבל המתנה. בהתאם להוראות החוק הקיים, ניתן למכור זכות במקרקעין ללא תמורה (העברה במתנה) מאדם לקרובו בפטור ממס שבח. 

לענין מס רכישה בהעברה ללא תמורה – מקבל ההעברה (המתנה) ישלם רק 1/3 ממס הרכישה שהיה משלם לו היה רוכש את הדירה בשווי כסף, בהתאם למדרגות מס הרכישה הידועות ביום העברת הזכויות בדירה.
היות והעברת נכסים ללא תמורה, משמשת כמקלט מס די נפוץ, החוק קובע תקופות צינון, בהן לא ניתן יהיה למכור בפטור מס שבח את הנכס שהועבר ללא תמורה לתקופות שונות וזאת על מנת למנוע העלמות מס.

להלן תקופות הצינון החלות על מקבל המתנה, כלומר, בתקופות אלה לא יהיה ניתן למכור את הדירה אשר ניתנה במתנה בפטור ממס שבח, אלא רק בחלוף התקופה:

  • מתנה מאח לאח- תקופת צינון של 4 שנים.
  • מתנה מילד להורה- תקופת צינון של 4 שנים.
  • מתנה מהורה לילד- כאשר הילד התגורר בדירה- תקופת צינון של 3 שנים.
  • מתנה מהורה לילד- הילד אינו נשוי, הילד התגורר בדירה- תקופת צינון של שנתיים.
  • מתנה מהורה לילד- הילד נשוי, או הורה יחיד והתגורר בדירה- תקופת צינון של שנה.
  • מתנה לא מהורה- תקופת צינון של 4 שנים.

אז מי הוא קרוב לענין זה?

"קרוב" לאדם פלוני –
(1) בן-זוג;
(2) הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן-זוג ובני-זוגם של כל אחד מאלה;
וכן אח או אחות, לגבי זכות שקיבלו מהורה או מהורי הורה בלא תמורה או בירושה

העברה ללא תמורה בין בני זוג נשואים- כאשר בני הזוג גרים באותה הדירה, ההעברה תהיה פטורה ממס שבח ומס רכישה באופן מלא.

העברה ללא תמורה בין אחים- פטור ממס שבח בהעברה ללא תמורה בין אחים, תינתן רק אם הדירה של מעביר המתנה התקבלה מהוריו או הורי הוריו ללא תמורה או בירושה. מס רכישה- יחושב לפי 1/3 מהמס שהיה נדרש לשלם במכר רגיל.

לאור הפסיקה האחרונה והמדיניות של רשות המיסים שהחלה בשנת 2020 שלא להכיר בעסקאות העברה ללא תמורה מלאכותיות, יש לוודא את סדר הפעולות הנכון מבחינת תכנון המס בעסקת העברה ללא תמורה בין קרובים ויש להיוועץ בעורך דין הבקיא בתחום לפני ביצוע העסקה.
*מאמר זה אינו מהווה תחליף לייעוץ משפטי פרטני*

מעוניינים לקבל מידע נוסף?
השאירו פרטים ונחזור אליכם בהקדם 🙂

שתף עם חברים ⬐

שיתוף ב facebook
שיתוף ב google
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
דילוג לתוכן